Individuali įmonė 2026 m.: kas tai, mokesčiai ir kuo ji skiriasi nuo MB

IĮ yra juridinis asmuo, bet jos savininkas atsako savo turtu. Žemiau rasi 2026 m. mokesčius su pavyzdžiais ir IĮ palyginimą su MB.

Kas yra individuali įmonė

Pagal Individualių įmonių įstatymą (IĮĮ) individuali įmonė yra neribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo (2 str. 1 d.). Pavadinime turi būti žodžiai „individuali įmonė“ arba santrumpa „IĮ“ (2 str. 2 d.).

• Savininkas. IĮ įsteigia ir turi vienas veiksnus fizinis asmuo (3 str. 1–2 d.; 6 str. 1 ir 2 d.). Kitos IĮ jis turėti negali (6 str. 3 d.).
• Vadovas. IĮ vadovauja pats savininkas, jei nuostatai nenustato kitaip (7 str. 1 d.). Kai nuostatai leidžia paskirti kitą vadovą, su juo sudarai darbo ar civilinę sutartį (7 str. 3–4 d.).
• Turtas. IĮ priklauso turtas, kurį jai perdavei, ir turtas, kurį ji įsigijo savo vardu (8 str. 1–2 d.). Kai perduodi IĮ pinigų ar turto arba juos paimi, surašai ir pasirašai dokumentą (8 str. 3 d.).

Kada IĮ savininkas atsako savo turtu

Už savo prievoles IĮ atsako savo turtu (Civilinio kodekso, CK, 2.50 str. 1 d.). Kai jo neužtenka, už IĮ prievoles atsako savininkas (2.50 str. 4 d.). Pavyzdžiui, IĮ skolinga tiekėjui 10 000 €, bet jos turtas vertas 4 000 €. Likusius 6 000 € tiekėjas gali išieškoti iš tavo asmeninio turto.

Kai iš IĮ Sodros skolos išieškoti nepavyksta, Sodra ją gali išieškoti iš tavo turto (Valstybinio socialinio draudimo įstatymo, VSDĮ, 20 str. 5 d.). MB narys tokios rizikos neturi, nes MB yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo (Mažųjų bendrijų įstatymo, MBĮ, 2 str. 1 d.). Išimtis yra nesąžiningi nario veiksmai, dėl kurių MB negali atsiskaityti (CK 2.50 str. 3 d.).

Kuo IĮ skiriasi nuo individualios veiklos

Individuali veikla yra tavo, kaip gyventojo, savarankiška veikla (Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo, GPMĮ, 2 str. 7 d.). IĮ atsiranda tik tada, kai Registrų centras ją įregistruoja Juridinių asmenų registre (IĮĮ 3 str. 3 d.).

Individualios veiklos pajamoms taikomas 20 % GPM su kreditu (GPMĮ 18² str.). Kai apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 €, efektyvus tarifas yra 5 %. Sodrai moki VSD ir PSD nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (VSDĮ 10 str. 3 d.). IĮ atveju pelno mokestį moka įmonė. Individualią veiklą ir MB skaičiais palyginome gide „MB ar individuali veikla“.

Ar 2026 m. galima įsteigti individualią įmonę

Taip, IĮ ir 2026 m. gali įsteigti vienas veiksnus fizinis asmuo (IĮĮ 3 str. 1–2 d.). Steigimo dokumentas yra IĮ nuostatai (4 str. 1 d.). Jei naudoji IĮ pavyzdinius nuostatus, dokumentus Registrų centrui gali pateikti internetu (Juridinių asmenų registro nuostatų 46 p.).

Jei trūkumų nėra, internetu steigiamą IĮ Registrų centras įregistruoja per 1 darbo dieną (128 p.). Kitu būdu dokumentus pirmiausia pateiki notarui (45.1 p.). Tada registracija trunka iki 3 darbo dienų (128 p.).

Vyriausybės nutarimas Nr. 763 (14.1.4–14.1.6 p., suvestinė redakcija nuo 2023-10-28). Notaro ir parašo kainas moki atskirai.

Kokius mokesčius moka individuali įmonė 2026 m.

IĮ moka pelno mokestį, nes Pelno mokesčio įstatymas (PMĮ) mokėtoju laiko Lietuvoje įregistruotą juridinį asmenį (2 str. 2 d., 3 str. 1 d.).

• 0 % moka nauja IĮ pirmus du mokestinius laikotarpius (5 str. 2 d.). Jos pajamos per metus negali viršyti 300 000 €. Lengvata lieka, jei pirmus tris laikotarpius nestabdai veiklos, IĮ nelikviduoji ir nereorganizuoji.
• 7 % moka IĮ, kurios metų pajamos neviršija 300 000 € (5 str. 2 d.).
• 17 % taikomas, kai pajamos šią ribą viršija (5 str. 1 d.).

Pelno mokesčio deklaraciją IĮ pateikia ir mokestį sumoka iki kitų metų birželio 15 d. (51 str. 2 d., 53 str. 1 d.).

PVM mokėtoja IĮ tampa pagal tas pačias taisykles kaip MB. Riba yra 45 000 € metų atlygio už prekes ir paslaugas Lietuvoje (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo, PVMĮ, 71 str. 2 d.). Plačiau rašome gide „MB PVM: kada registruotis“.

Kaip IĮ savininkas gauna pinigų ir kiek sumoka

Savininkas turi teisę gauti IĮ pelną ir pasiimti pinigų asmeniniams poreikiams (IĮĮ 6 str. 6 d.). Mokesčiai priklauso nuo to, kaip pajamas deklaruoji.

Šaltiniai (VSDĮ 5, 10 str.; Sveikatos draudimo įstatymo 17 str.; GPMĮ 2, 6, 12, 20 str.; PMĮ 17, 31 str.; VMI). Iki 2026 m. birželio 30 d. Sodros bazė buvo 50 % sumos. Su papildomu pensijų kaupimu VSD tarifas yra 16,83 %.

Lėšas asmeniniams poreikiams VMI laiko su darbo santykiais susijusiomis pajamomis (GPMĮ 2 str. 34 d.). Tai faktiškai pasiimta suma, kurią IĮ deklaruoja Sodrai (VMI KM0452). Įmokas IĮ sumoka iki to paties mėnesio pabaigos (VSDĮ 12 str. 4–5 d.). Sodrai ji pateikia SAV pranešimą iki kito mėnesio 15 d. (Sodra).

Pelno dalis yra visos kitos tavo pajamos iš IĮ (GPMĮ 12 str. 1 d.). Nuo jos moki 15 % GPM, kad ir kokia būtų suma (VMI DUK 5725, 26 kl.). Jei pasiimi daugiau, nei IĮ deklaravo Sodrai, perviršis tampa pelno dalimi (VMI KM0452). Metinėje deklaracijoje visą sumą iki 99 422,45 € gali pats deklaruoti kodu 02. Tada Sodra įmokas perskaičiuoja nuo visos sumos (VMI KM0452).

Pavyzdys. Lapkritį pasiimi 2 000 € asmeniniams poreikiams. IĮ nuo 1 800 € sumoka 248,94 € VSD ir 125,64 € PSD. Tarkime, taip darai visus metus ir kitų pajamų neturi. Tada metinis NPD bus 3 983,64 € (GPMĮ 20 str. 1 d.). GPM sudarys 4 003,27 €, tai 20 % nuo 20 016,36 €.

Pelno dalies pavyzdys. IĮ uždirbo 10 000 € pelno ir sumokėjo 7 % pelno mokesčio, 700 €. Likusius 9 300 € pasiimi kaip pelno dalį. Nuo jų sumoki 1 395 € GPM, todėl tau lieka 7 905 €.

Jei esi nuolatinis Lietuvos gyventojas, GPM nuo abiejų rūšių pajamų sumoki pats (GPMĮ 22 str. 3 d.). Metinę deklaraciją pateiki iki kitų metų gegužės 1 d. (27 str. 1 d.). Už 2026 m. terminas baigiasi 2027 m. gegužės 3 d. (CK 1.121 str. 2 d.). IĮ apie tau išmokėtas sumas VMI praneša iki vasario 15 d. (GPMĮ 33 str. 2 d.).

PSD minimumas lieka ir tada, kai pinigų nepasiimi. IĮ kas mėnesį sumoka bent 80,48 €, nebent PSD jau moka darbdavys ar valstybė (Sveikatos draudimo įstatymo 17 str. 6 ir 12 d.; Sodra). Pirmus metus VSD gali nemokėti, jei savarankiškai dirbi pirmą kartą (VSDĮ 11 str. 3 d.). Tada stažas nesikaupia (Sodra).

Darbo sutarties su savo IĮ savininkas sudaryti negali. VMI aiškina, kad abiem sutarties šalims atstovautų tas pats žmogus (VMI leidinys „Individualių įmonių apmokestinimo ypatumai“, 1.3 p.).

Kokią apskaitą tvarko IĮ ir ar teikia finansines ataskaitas

IĮ apskaitą tvarko pagal Finansinės apskaitos įstatymą (FAĮ 1 str. 3 d.; IĮĮ 9 str. 1 d.). Paprastai tai dvejybinis įrašas (FAĮ 3 str. 4 d.). Supaprastintą apskaitą IĮ gali rinktis, jei nėra PVM mokėtoja ir neturi darbuotojų (4 str. 2 p.). Samdomų darbuotojų negali būti ir praėjusiais finansiniais metais.

Finansinių ataskaitų rinkinį IĮ sudaro tik tada, kai tai numato jos nuostatai (IĮĮ 9 str. 2 d.). Tada per 3 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos jį pateiki Registrų centrui (IĮĮ 9 str. 2 d.; Juridinių asmenų registro nuostatų 120.8 p.). MB tokio pasirinkimo neturi: ji kasmet per 4 mėnesius pateikia rinkinį (MBĮ 23 str. 3 d.). Apskaitos pagrindus aprašėme gide „Buhalterinė apskaita mažai įmonei“.

IĮ, MB ar individuali veikla: palyginimas

Apie MB plačiau rašome gide „Mažoji bendrija“. UAB ir MB skirtumus rasi gide „UAB ar MB“.

Šaltiniai (IĮĮ, MBĮ, CK 2.50 str., PMĮ, GPMĮ, VSDĮ, FAĮ, nutarimas Nr. 763, VMI). Sodros procentas yra VSD ir PSD suma.

Kaip IĮ pertvarkyti į MB

IĮ savininkas gali pertvarkyti IĮ į MB (IĮĮ 11 str. 1 d.). Likviduoti IĮ tam nereikia. Visas IĮ teises ir pareigas perima MB (CK 2.104 str. 1 d.).

1. Sprendimas. Priimi sprendimą ir kartu patvirtini MB steigimo dokumentus (IĮĮ 11 str. 2 d.).
2. Registras. Sprendimą Registrų centrui pateiki ne vėliau kaip pirmą paskelbimo dieną (11 str. 3 d.).
3. Paskelbimas. Sprendimą skelbi nuostatuose nurodytame dienraštyje tris kartus bent 30 dienų intervalais (11 str. 4 d.). Kitas būdas yra vienas skelbimas ir rašytiniai pranešimai visiems kreditoriams.
4. Pabaiga. Pertvarkymas baigiasi, kai Registrų centras įregistruoja MB steigimo dokumentus (11 str. 7 d.).

Už IĮ prievoles, atsiradusias iki MB įregistravimo, dar 3 metus atsakai subsidiariai (CK 2.104 str. 2 d.).

Pelno mokesčio 0 % tarifą PMĮ skiria pirmiems dviem mokestiniams laikotarpiams nuo vieneto įregistravimo (5 str. 2 d., 6 str. 3 d.). CK pertvarkymą apibrėžia kaip teisinės formos pakeitimą (2.104 str. 1 d.). VMI pertvarkymo su tuo pačiu savininku nelaiko reorganizavimu. Todėl jau pritaikyto 0 % tarifo perskaičiuoti nereikia (VMI DUK 5676, 3 kl.).

Po pertvarkymo MB tvarko dvejybinę apskaitą ir kasmet teikia ataskaitas (FAĮ 3 str. 4 d.; MBĮ 23 str. 3 d.). Užtat MB gali priimti naujų narių ir sudaryti su nariais paslaugų sutartis (MBĮ 2 str. 2 d., 7 str. 4 d.).

Kiek individualių įmonių yra Lietuvoje

2026 m. spalio 7 d. Juridinių asmenų registre buvo 13 082 IĮ. Tai 5,6 % visų registre esančių juridinių asmenų. MB tą dieną buvo 74 679, beveik šešis kartus daugiau.

Registrų centro atviri duomenys (CC BY 4.0). Skaičius apima ir likviduojamas ar pertvarkomas IĮ. Daugiau rasi puslapyje „MB statistika“.

Kas keisis 2027 m.

Individualių įmonių įstatymo pakeitimų kol kas nenumatyta (e-seimas, 2026-10-21). PMĮ tarifai ir IĮ savininko Sodros bazė 2027 m. redakcijose nesikeičia (PMĮ 5 str.; VSDĮ 10 str. 3 d.). Nuo 2027 m. sausio 1 d. minimalioji mėnesinė alga bus 1 245 € (Vyriausybės nutarimas Nr. 509). Tada PSD minimumas sieks 86,90 € per mėnesį (Sveikatos draudimo įstatymo 17 str. 6 ir 12 d.).

Kaip padeda Zitutė

Zitutė tvarko tik mažųjų bendrijų apskaitą, todėl IĮ neaptarnauja. Kai IĮ tampa MB, jos apskaitą gali perimti Zitutė. Perėmimas iš ankstesnio buhalterio kainuoja 99 € + PVM („Buhalterio keitimas“). Mėnesio planai kainuoja nuo 69 € + PVM, visus rasi puslapyje „Kainos“.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos individualių įmonių įstatymas (2–4, 6–9, 11 str.), e-seimas
2. Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas (1.121, 2.50, 2.104 str.), e-seimas
3. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas (2, 3, 5, 6, 17, 31, 51, 53 str.), e-seimas
4. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (2, 6, 12, 18², 20, 22, 27, 33 str.), e-seimas
5. Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymas (5, 10–12, 20 str.), e-seimas
6. Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymas (17 str.), e-seimas
7. Lietuvos Respublikos mažųjų bendrijų įstatymas (2, 7, 23 str.), e-seimas
8. Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymas (1–4 str.), e-seimas
9. Lietuvos Respublikos įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymas (2 str.), e-seimas
10. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (71 str.), e-seimas
11. Lietuvos Respublikos darbo kodeksas (101 str.), e-seimas
12. Juridinių asmenų registro nuostatai (45, 46, 120, 128 p.), e-seimas
13. Vyriausybės nutarimas Nr. 763 dėl Registrų centro paslaugų atlyginimo dydžių (14.1.4–14.1.6 p.), e-TAR
14. Vyriausybės 2026 m. liepos 1 d. nutarimas Nr. 509 dėl 2027 metais taikomo minimaliojo darbo užmokesčio, e-TAR
15. VMI: IĮ savininko pajamos (pajamų kodai 02 ir 27, DUK KM0451, KM0452, KM0454)
16. VMI: apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus (26 kl. apie IĮ savininko pelno dalį)
17. VMI: apie 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymą (3 kl. apie pertvarkymą su tais pačiais savininkais)
18. VMI: Individualių įmonių apmokestinimo ypatumai (leidinys, 2022)
19. VMI: kaip įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą
20. Sodra: esu individualios įmonės savininkas (2026 m. tarifai, bazė, PSD minimumas)
21. Sodra: vykdau individualią veiklą (2026 m. tarifai)
22. Registrų centras: Juridinių asmenų registro atviri duomenys

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.