MB PVM: kada registruotis ir ką tai keičia

Trumpai: registruotis privalu viršijus 45 000 € atlygio einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais, taip pat perkant paslaugas iš užsienio ar prekes iš ES. PVM skaičiuojamas nuo to mėnesio, kurį riba peržengta.

Kada registruotis privaloma

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. galioja nauja Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 straipsnio redakcija. Mažoji bendrija, kaip ir bet kuris Lietuvos apmokestinamasis asmuo, privalo registruotis PVM mokėtoja, kai įvyksta bent vienas iš šių dalykų:

Trys paskutinės eilutės dažnai nustebina: MB, kuri per metus parduoda už 20 000 €, bet už Facebook ar Google reklamą moka Airijos įmonėms, jau turi pareigą registruotis. Tokiu atveju galima registruotis ne kaip įprasta PVM mokėtoja, o pagal smulkiojo verslo schemą, apie ją skaitykite žemiau: tada PVM sumoki tik nuo iš užsienio pirktų paslaugų, o savo pardavimams jo netaikai.

Svarbu ir tai, kad neįsiregistravimas nuo mokesčio neatleidžia (PVMĮ 71 str. 4 d.): jei riba viršyta, o prašymo nepateikei, VMI PVM vis tiek apskaičiuos, ir jį sumokėsi iš savo kišenės, nes klientams jo nebuvai pridėjęs.

Kaip skaičiuoti 45 000 € ribą

Iki 2025 m. balandžio 30 d. riba buvo skaičiuojama per paskutinius 12 mėnesių. Dabar skaičiuojama kalendoriniais metais ir vertinami du laikotarpiai: praėję kalendoriniai metai ir einamieji. Jei pernai atlygis viršijo 45 000 €, registruotis privalu nuo šių metų pradžios, kad ir kokie būtų šių metų planai. Jei pernai neviršijo, stebi einamuosius metus nuo sausio 1 d.: tą mėnesį, kurį bendra suma peržengia 45 000 €, prasideda PVM. Naujai įsteigtai MB galioja tik einamųjų metų sąlyga, tai yra riba skaičiuojama nuo nulio.

Į ribą įskaitomas atlygis už PVM apmokestinamas prekes ir paslaugas, patiektas Lietuvoje. Pagal PVMĮ 71 str. 2² d. neįskaitomi gauti avansai, veikloje naudoto ilgalaikio turto pardavimas, atsitiktiniai nekilnojamojo turto ar finansinių paslaugų sandoriai ir atlygis už veiklą, kuriai skirtų pirkimų PVM negalėtų būti atskaitomas, pavyzdžiui, PVM neapmokestinamos sveikatos ar švietimo paslaugos. Paslaugos užsienio įmonėms, kurių teikimo vieta ne Lietuva, į 45 000 € ribą neįskaitomos, bet, kaip matėme, pačios sukuria pareigą registruotis.

Antras pavyzdys parodo, kodėl ribą verta stebėti iš anksto: sąskaita, kuria riba peržengiama, jau turi būti su PVM. Jei klientas gyventojas ir sumos didinti negali, 21 % teks atiduoti iš savo maržos. Zitutės ekrane Mokesčiai matai, kiek iki 45 000 € ribos dar liko, o ją viršijus programėlė įspėja.

Ką keičia PVM mokėtojo statusas

• Kaina klientams. Prie pardavimų pridedi 21 % standartinį PVM (kai kurioms prekėms ir paslaugoms taikomi lengvatiniai 12, 9 ar 5 % tarifai). Klientams įmonėms, kurios pačios yra PVM mokėtojos, tai neutralu: PVM jos susigrąžina. Klientams gyventojams ir ne PVM mokėtojoms įmonėms tavo paslauga pabrangsta 21 % arba, jei kainos nedidini, tavo pajamos sumažėja 17,4 %.
• Pirkimo PVM atskaita. PVM, sumokėtą perkant prekes ir paslaugas PVM apmokestinamai veiklai, atskaitai iš mokėtino PVM. Kuo daugiau pirkimų su PVM (prekės, įranga, nuoma, reklama iš Lietuvos tiekėjų), tuo statusas naudingesnis. Lengvojo automobilio pirkimo PVM paprastai neatskaitomas.
• Sąskaitos faktūros. Išrašai PVM sąskaitas faktūras su PVM mokėtojo kodu, tarifu ir suma, o gautas sąskaitas saugai kaip atskaitos pagrindą.
• Deklaracijos. Kas mėnesį iki 20 d. teiki i.SAF gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registrus, iki 25 d. FR0600 PVM deklaraciją ir sumoki mokestį. Ketvirtinis laikotarpis galimas prašymu, jei praėjusių metų pajamos neviršija 300 000 € ir neperki iš ES PVM mokėtojų. Teikiant paslaugas ES PVM mokėtojams, papildomai FR0564 ataskaita už tą mėnesį.
• Pirkimai iš ES ir užsienio. Prekės iš ES tiekėjų atkeliauja be jų PVM, o tu apskaičiuoji Lietuvos PVM ir kartu jį atskaitai. Tas pats su paslaugomis iš užsienio: atvirkštinis apmokestinimas, kuris PVM mokėtojai kainuoja tik deklaravimo darbą.
• Apskaita. PVM prideda kontrolės sluoksnį: kiekviena sąskaita turi turėti teisingus rekvizitus, o registrai sutapti su deklaracija. Rinkoje MB apskaita PVM mokėtojai kainuoja pastebimai daugiau nei ne PVM mokėtojai, žr. kainų palyginimą.

Savanoriška registracija: kada apsimoka

Registruotis galima ir neviršijus ribos (PVMĮ 72 str.). Tai apsimoka, kai klientai yra PVM mokėtojos įmonės, kurioms tavo PVM neutralus, o tu perki daug su PVM: įrangą, prekes perpardavimui, patalpų nuomą, subrangovų paslaugas. Tada susigrąžini pirkimo PVM, o kaina klientams nesikeičia. Apsimoka ir eksportuojant ar teikiant paslaugas užsienio įmonėms su 0 % tarifu: pirkimo PVM susigrąžini, pardavimų PVM nėra.

Neapsimoka, kai klientai yra gyventojai arba ne PVM mokėtojos įmonės, o pirkimų su PVM mažai: tipinės paslaugos, kur pagrindinė sąnauda yra tavo laikas. Tokiu atveju PVM tik brangina paslaugą arba mažina maržą, o kas mėnesį prideda dvi deklaracijas.

Prašymas įsiregistruoti (forma FR0388) teikiamas per Mano VMI, o VMI jį išnagrinėja per kelias darbo dienas. Išsiregistruoti pagal savo prašymą gali, kai atlygis praėjusiais ir einamaisiais metais neviršija 45 000 € ir nenumatai jo viršyti.

Smulkiojo verslo schema: PVM kodas be PVM pardavimams

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. MB, kuri privalo registruotis dėl paslaugų pirkimo iš užsienio, paslaugų teikimo ES įmonėms ar prekių įsigijimo iš ES, bet kurios pardavimai Lietuvoje neviršija 45 000 €, gali pasirinkti smulkiojo verslo schemą (SVS). Ji gauna PVM mokėtojo kodą, bet:

• nuo savo prekių ir paslaugų Lietuvoje PVM neskaičiuoja, sąskaitose nurodo kodą, bet ne tarifą ir sumą;
• pirkimo PVM į atskaitą netraukia;
• PVM už iš užsienio įsigytas paslaugas ir, viršijus 14 000 € ribą, už prekes iš ES apskaičiuoja ir sumoka pati, deklaruodama PVM101 iki kito mėnesio 25 d., ir tik tais mėnesiais, kai tokių sandorių buvo;
• i.SAF registrų neteikia, o FR0564 teikia tik už mėnesį, kai suteikė paslaugų ES PVM mokėtojams;
• viršijusi 45 000 € ribą tampa įprasta PVM mokėtoja nuo to mėnesio.

Praktiškai tai reiškia, kad už 500 € reklamos sąskaitą iš Airijos MB sumokės 105 € PVM į Lietuvos biudžetą ir jo nesusigrąžins, bet savo klientams gyventojams paslaugų nepabrangins. Kai pirkimų iš užsienio daug, verta suskaičiuoti, ar įprasta registracija su atskaita nebūtų pigesnė.

Terminai ir deklaracijos PVM mokėtojai

Terminai, tenkantys savaitgaliui ar šventei, perkeliami į kitą darbo dieną. Visą MB kalendorių su perkeltomis datomis rasi gide „MB deklaracijų ir mokesčių kalendorius 2026 m.“. Zitutės klientams i.SAF registrus ir FR0600 laukus programėlė paruošia iš apskaitos, o apie terminus primena prieš 7 dienas ir dar kartą dieną prieš.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (71, 71¹, 72, 84 str.), e-seimas
2. VMI: kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju (nuo 2025-05-01)
3. VMI: apie smulkiojo verslo schemos (SVS) taikymą Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims nuo 2025-05-01 (DUK)
4. VMI: PVM tarifai
5. VMI: mažosios bendrijos ir jos narių mokami mokesčiai (leidinys)

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Tai bendro pobūdžio informacija, ne individuali konsultacija: tavo situacija gali skirtis. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.