FR0600 PVM deklaracija: kada teikti ir kaip pildyti

PVM mokėtoja MB FR0600 dažniausiai teikia kas mėnesį per VMI EDS. Gide rasi terminus iki 2027 m. birželio ir laukelių pildymo pavyzdį. Paaiškiname, kaip ištaisyti klaidą.

Kas teikia FR0600

FR0600 teikia MB, kurią VMI įregistravo PVM mokėtoja. Tokią pareigą nustato PVM deklaracijos ir kitų formų užpildymo tvarkos aprašas, kurį patvirtino VMI (4 p.). Toliau jį vadiname Aprašu. Jei MB nėra PVM mokėtoja, FR0600 jai teikti nereikia.

Išimtis yra MB, kuri taiko smulkiojo verslo schemą (SVS). Tokia MB tampa PVM mokėtoja dėl sandorių su užsieniu. Pavyzdžiui, ji perka Google reklamą ar teikia paslaugas ES įmonėms. Šią galimybę numato Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 71¹ str. 9 d. Savo klientams Lietuvoje ji PVM neskaičiuoja. PVM101 deklaraciją ji teikia tik už mėnesius su tokiais sandoriais (PVMĮ 85 str. 7 d.). Kaip pasirinkti statusą, rašome gide apie MB PVM registraciją.

Kada pateikti FR0600 ir sumokėti PVM

Mėnesio FR0600 pateiki iki kito mėnesio 25 d. (PVMĮ 85 str. 1 d.). PVM sumoki iki tos pačios dienos (PVMĮ 90 str. 1 d.). Jei 25 d. yra poilsio ar švenčių diena, terminas baigiasi kitą darbo dieną.

Už tą patį mėnesį teiki dar dvi ataskaitas. Iki 20 d. pateiki i.SAF registrus su išrašytų ir gautų PVM sąskaitų faktūrų duomenimis. FR0564 teiki iki 25 d., jei tą mėnesį pardavei prekių ar paslaugų ES PVM mokėtojams. Abu terminus nurodo VMI.

Ketvirčio deklaraciją pateiki iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 d. Už 2026 m. IV ketvirtį tai yra 2027 m. sausio 25 d. Kai MB išsiregistruoja iš PVM mokėtojų, paskutinę deklaraciją pateikia per 20 dienų (Aprašo 5.5 p.). Visus MB terminus rasi MB deklaracijų kalendoriuje.

Ketvirtinis PVM laikotarpis: kada jo galima prašyti

Pagal įstatymą PVM mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo (PVMĮ 84 str. 1 d.). Ketvirtinio laikotarpio MB gali prašyti, jei praėjusių metų pajamos iš veiklos neviršijo 300 000 €. Naujai įsteigtai MB pakanka numatyti, kad šios ribos neviršys (84 str. 2 d.).

Ši teisė netaikoma, jei MB perka prekių iš kitų ES šalių. Ji netaikoma ir tada, kai MB pati skaičiuoja PVM už paslaugas iš ES PVM mokėtojų (84 str. 7 d.). Google ir Meta reklamos sąskaitas išrašo Airijos įmonės, todėl tokia MB deklaraciją teikia kas mėnesį. Plačiau rašome gide apie atvirkštinį PVM.

Ketvirtinis laikotarpis keičia tik FR0600 terminą. i.SAF registrus vis tiek teiki kas mėnesį. Laikotarpį vėl pakeisti gali tik tada, kai ketvirtis baigiasi (84 str. 3 d.).

Kaip pateikti FR0600 per EDS

FR0600 teiki per VMI elektroninio deklaravimo sistemą EDS adresu deklaravimas.vmi.lt (Aprašo 10 p.). Dažniausiai deklaraciją paruošia apskaitos programa. Tada ją patikrini ir pateiki pats arba tai padaro buhalteris.

Kai pildai formą, laikykis Aprašo 11 p. taisyklių:

• sumas rašai sveikais eurais: 49 ct ir mažiau atmeti, nuo 50 ct suapvalini iki euro;
• laukelius be sumų palieki tuščius, nerašai nei nulių, nei brūkšnelių;
• 11–36 laukeliuose gali būti minusas, pavyzdžiui, kai kreditinė sąskaita mažina pardavimus. 28 laukelyje minuso būti negali.

Pagrindiniai FR0600 laukeliai MB

Formos laukelių numeriai eina nuo 1 iki 36, dar yra 29A laukelis. 1 ir 2 laukeliuose įrašai MB pavadinimą ir kodą, o 7 laukelyje laikotarpį. 3–6 ir 10 laukelių nepildai (Aprašo 16–19 ir 23 p.). 8 laukelyje pažymi, ar deklaracija pirminė, ar patikslinta.

Jei VMI MB įregistravo mėnesio viduryje, pirmosios deklaracijos laikotarpis prasideda registracijos diena (Aprašo 20.1 p.). Paslaugų MB dažniausiai pildo šiuos laukelius:

Pavyzdys. Spalį MB suteikė paslaugų Lietuvoje už 4 000 € ir pridėjo 840 € PVM. Iš Lietuvos tiekėjų ji pirko už 1 000 € su 210 € PVM. Dar ji gavo Google reklamos sąskaitą už 300 € be PVM. Visus pirkinius MB naudoja PVM apmokestinamai veiklai.

Iki lapkričio 25 d. MB sumoka 630 €. Reklamos PVM ji apskaičiavo ir tą pačią sumą atskaitė, todėl reklama nepabrango. Kitus atvejus su ES prekėmis ir statybos darbais aprašome gide apie atvirkštinį PVM.

Nulinė PVM deklaracija

PVM mokėtoja FR0600 teikia už kiekvieną mokestinį laikotarpį. Tik SVS naudotoja tuščios deklaracijos neteikia (PVMĮ 85 str. 7 d.). Tuščioje deklaracijoje užpildai MB duomenis ir laikotarpį, o sumų laukelius palieki tuščius (Aprašo 11.3 p.).

Jei MB ilgai nevykdys veiklos, verta apsvarstyti, ar išsiregistruoti iš PVM mokėtojų. Sąlygas rasi gide apie MB PVM registraciją.

Kaip ištaisyti FR0600 klaidą

Kai kurias klaidas privalai taisyti to laikotarpio deklaracijoje, kurį suklydai. Taip yra, jei klaida sumažino mokėtiną PVM arba liečia ES sandorius ar importo PVM (Aprašo 61 p.). Tada teiki patikslintą deklaraciją: 8 laukelyje pažymi „Patikslinta“ ir iš naujo įrašai visus duomenis. Kitas klaidas gali ištaisyti to laikotarpio deklaracijoje, kurį jas pastebėjai (Aprašo 64 p.).

Deklaraciją gali tikslinti už einamuosius ir trejus praėjusius kalendorinius metus. Tokią senatį nustato Mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 68 str. 1 d. Senesnį laikotarpį tikslinti gali tik įstatymo numatytais atvejais. Tada per EDS paslaugą „Papildomo dokumento pridėjimas“ pateiki paaiškinimą (Aprašo 12 p.).

Jei klaidą ištaisai pats iki VMI pavedimo patikrinti MB, 20–100 % bauda netaikoma (MAĮ 139 str. 4 d.). VMI vis tiek skaičiuoja delspinigius nuo kitos dienos po mokėjimo termino (MAĮ 97 str. 1 d.). Jei VMI praneša apie klaidas, deklaraciją patikslini per pranešime nurodytą terminą (Aprašo 13 p.).

Kas gresia, jei pavėluoji ar suklysti

• Delspinigiai. VMI skaičiuoja delspinigius už kiekvieną vėlavimo dieną. Nuo 2026 m. rugpjūčio 1 d. delspinigių norma yra 0,027 % per dieną. Normą nustato finansų ministras pagal praėjusio ketvirčio rodiklius (MAĮ 99 str.).
• Administracinė bauda. Atsakingam asmeniui, pavyzdžiui, vadovui, gresia įspėjimas arba 200–390 € bauda. Taip būna, kai deklaraciją pateiki pavėluotai arba jos nepateiki (Administracinių nusižengimų kodekso 187 str. 2 d.).
• Mokestinė bauda. Jei VMI per patikrinimą randa trūkstamą PVM, bauda siekia 20–100 % šios sumos (MAĮ 139 str. 1 d.).

Pavyzdžiui, jei 630 € PVM sumoki 10 dienų vėliau, delspinigiai sudaro apie 1,70 €.

Grąžintinas PVM ir metinė PVM deklaracija

Jei 36 laukelio suma neigiama, MB susidaro grąžintinas PVM skirtumas (PVMĮ 89 str. 4 d.). VMI jį įskaito arba grąžina pagal MAĮ. Kai kurioms MB VMI skirtumą grąžina ne anksčiau kaip po 6 mėnesių nuo permokos. Taip būna, jei MB neatitinka minimalių patikimo mokesčių mokėtojo kriterijų (PVMĮ 91 str. 2 d., MAĮ 40¹ str.).

Metinę PVM deklaraciją teiki tik tada, kai po metų pabaigos reikia patikslinti PVM atskaitą. Taip būna, pavyzdžiui, kai dalis MB veiklos PVM neapmokestinama. Terminas yra kitų metų spalio 1 d. (PVMĮ 87 str. 1 d.).

Kaip FR0600 ruošia Zitutė

Zitutės programėlė iš apskaitos paruošia i.SAF registrus ir FR0600 laukelius. Apie terminus ji primena prieš 7 dienas ir dar kartą dieną prieš. Deklaracijas pateikiame mes, o tu matai, kas ir kada pateikta.

PVM mokėtojos apskaita įeina į SMART ir PRO planus. Kainas rasi puslapyje „Kainos“.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (19, 71¹, 84–87, 89–91 str.), e-seimas
2. VMI viršininko įsakymas Nr. VA-29: PVM deklaracijos ir kitų su šiuo mokesčiu susijusių formų užpildymo tvarkos aprašas (redakcija nuo 2026-01-01), e-seimas
3. VMI: kokios pagrindinės PVM mokėtoju registruoto juridinio asmens prievolės (FR0600, i.SAF, FR0564)
4. VMI: apie smulkiojo verslo schemos (SVS) taikymą nuo 2025-05-01 (DUK)
5. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas (40¹, 68, 96, 97, 99, 139 str.), e-seimas
6. Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodeksas (187 str.), e-seimas
7. Finansų ministerija: delspinigiai už nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą mokestį
8. Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas (1.121 str.), e-seimas

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.