Sąskaita faktūra MB: kaip išrašyti ir ištaisyti

Gide rasi rekvizitų lentelę su pavyzdžiais ir išrašymo terminus. Taip pat sužinosi, kaip MB taiso klaidą kreditine sąskaita.

Sąskaita faktūra ar PVM sąskaita faktūra: kurią išrašo MB

Kiekvieną pardavimą MB įformina dokumentu, nes taip reikalauja Finansinės apskaitos įstatymas (3 str.). Kokį dokumentą rašai, priklauso nuo to, ar MB yra PVM mokėtoja.

• MB be PVM kodo išrašo sąskaitą faktūrą. Šią pareigą nustato Vyriausybės nutarimas Nr. 780 (taisyklių 3 p.). Tokioje sąskaitoje PVM nerašai.
• PVM mokėtoja išrašo PVM sąskaitą faktūrą (PVM įstatymo 79 str.). Prie kainos ji prideda PVM. Standartinis tarifas yra 21 %.

MB gali būti PVM mokėtoja ir taikyti smulkiojo verslo schemą. Tada ji išrašo PVM sąskaitą faktūrą su PVM kodu. PVM tarifo ir PVM sumos ji nenurodo (PVM įstatymo 80 str. 1 d.). Kada MB privalo registruotis PVM mokėtoja, rašome gide „MB PVM: kada registruotis“.

Kai parduodi žmogui asmeniniams poreikiams ir išduodi kasos aparato kvitą, sąskaitos faktūros nereikia. Jei pirkėjas jos paprašo, ją išrašai (taisyklių 3, 19 ir 28 p.).

Sąskaitos faktūros rekvizitai: lentelė su pavyzdžiais

Lentelėje sudėjome Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio ir Vyriausybės taisyklių reikalavimus. PVM sąskaitai faktūrai dar taikai PVM įstatymo 80 straipsnio sąrašą. Pavyzdyje MB parduoda du stalus po 450 €.

Kur parašėme „Nebūtina“, to rekvizito teisės aktų sąrašuose nėra. Vis tiek gali jį įrašyti.

Jei sąskaitoje trūksta bent vieno privalomo rekvizito, pirkėjas pagal ją negali pripažinti sąnaudų (nutarimo Nr. 780 2.1 p.). Tokiu atveju PVM mokėtojas pirkėjas negali atskaityti ir pirkimo PVM. Kai suma su PVM neviršija 100 €, PVM mokėtoja gali išrašyti supaprastintą PVM sąskaitą faktūrą. Joje rašai mažiau rekvizitų (PVM įstatymo 79 str. 13 d., 80 str. 9 d.).

Kaip išrašyti sąskaitą faktūrą: 8 žingsniai

1. Pasirink seriją. Seriją sudarai iš raidžių arba skaitmenų, pavyzdžiui, PRD. Numerius rašai didėjančia tvarka ir jų nekartoji (taisyklių 6 ir 12 p.). Serijų gali turėti ir kelias.
2. Įrašyk datas. Pirmiausia rašai sąskaitos datą. Jei prekę atidavei ar darbą baigei kitą dieną, nurodyk ir tą datą.
3. Nurodyk savo MB. Parašai MB pavadinimą ir juridinio asmens kodą. PVM mokėtoja dar įrašo adresą ir PVM mokėtojo kodą.
4. Įrašyk pirkėjo duomenis. Įmonei nurodai pavadinimą ir kodą. PVM sąskaitoje faktūroje dar rašai pirkėjo adresą. Jei pirkėjas yra PVM mokėtojas, įrašai ir jo PVM kodą. MB be PVM kodo gyventojo duomenis rašo tik jo prašymu (taisyklių 5.1 p.).
5. Surašyk prekes ar paslaugas. Kiekvienoje eilutėje nurodai pavadinimą ir kiekį su mato vienetu, pavyzdžiui, 2 vnt. arba 5 val. Šalia rašai kainą. PVM mokėtoja rašo vieneto kainą be PVM. Nuolaidą, kurios nėra kainoje, ji parodo atskirai.
6. Apskaičiuok PVM. PVM mokėtoja prie sumos be PVM įrašo tarifą ir PVM sumą eurais. Jei PVM skaičiuoja pirkėjas, įrašai „Atvirkštinis apmokestinimas“. Kada taip būna, aiškiname gide apie atvirkštinį PVM. MB be PVM kodo šį žingsnį praleidžia.
7. Parašyk, kaip mokėti. Įstatymai mokėjimo termino ir banko sąskaitos tarp privalomų rekvizitų nenurodo. Vis dėlto juos įrašyk, nes pirkėjas turi žinoti, kur ir iki kada mokėti.
8. Išsiųsk ir užregistruok. PDF el. paštu siųsk, jei pirkėjas sutiko gauti elektronines sąskaitas. Sąskaitą įrašai į pardavimų apskaitą (taisyklių 7 p.). Kiek metų sąskaitas saugoti, rašome gide apie dokumentų saugojimo terminus.

Zitutės programėlėje sąskaitą su serija išrašai telefone ir išsiunti pirkėjui. Ten pat matai, ar pirkėjas ją apmokėjo.

Per kiek laiko išrašyti PVM sąskaitą faktūrą

PVM įstatymas liepia PVM sąskaitą faktūrą išrašyti be delsimo (79 str. 2 d.). VMI aiškina, kad sąskaitą reikia išrašyti kuo greičiau. Kai kuriems sandoriams įstatymas duoda daugiau laiko.

Elektroninę sąskaitą siųsk, kai pirkėjas iš anksto sutiko ją gauti (PVM įstatymo 79 str. 11 d.). VMI rašo, kad sutikimas gali būti bet kokios formos, net žodinis. MB be PVM kodo laikosi tos pačios taisyklės (Finansinės apskaitos įstatymo 6 str. 3 d.). Kai kurios valstybės ir savivaldybių įstaigos sąskaitas priima tik per „E. sąskaitą“ (Finansinės apskaitos įstatymo 6 str. 4 d.).

VMI nurodo, kad PVM sąskaitos faktūros pasirašyti nereikia. Sąskaitai be PVM parašo įstatymai irgi nereikalauja. Parašą Finansinės apskaitos įstatymas numato grynųjų pinigų operacijų dokumentams (7 str. 3 d.).

Kreditinė sąskaita: kaip pakeisti sumą ar ištaisyti klaidą

Pirkėjas kartais grąžina prekę arba jūs susitariate dėl nuolaidos. Tada pakeitimą įformini kreditiniu dokumentu. Jį išrašo tas, kas išrašė pradinę sąskaitą (PVM įstatymo 83 str. 1 d.). Sąskaitos, kurią jau išsiuntei, netrink ir nekeisk.

• PVM mokėtoja išrašo kreditinę PVM sąskaitą faktūrą. Joje kartoji PVM sąskaitos faktūros rekvizitus ir nurodai pradinės sąskaitos datą, seriją ir numerį (83 str. 3 d.). Taip pat laisva forma parašai, kad tai kreditinė PVM sąskaita faktūra (taisyklių 20³ p.).
• MB be PVM kodo pakeitimą įformina kreditine sąskaita faktūra. Taisyklių 29¹ punktas liepia nurodyti pradinės sąskaitos pavadinimą, datą, seriją ir numerį. Įrašai ir priežastį, pavyzdžiui, „Pirkėjas grąžino 1 stalą“.

VMI aiškina, kad kreditine PVM sąskaita faktūra sumą gali sumažinti arba padidinti. Pirkėjas PVM mokėtojas, jei sutariate, vietoj jos gali išrašyti debetinį dokumentą (83 str. 1 d.). Abu pakeitimą įtraukiate į PVM apskaitą (83 str. 2 d.).

Aritmetinę klaidą, kurią pastebėjai kitą mokestinį laikotarpį, taisai kreditine PVM sąskaita faktūra. Taip nurodo VMI. Jei popierinę sąskaitą sugadinai, kol ją pildei, pažymėk ją žodžiu „Anuliuota“. Šalia įrašyk datą ir pasirašyk, o lapą saugok (taisyklių 31 p.).

Išankstinė sąskaita ir avansas

Proforma, arba išankstinė, sąskaita yra prašymas sumokėti iš anksto. Finansinės apskaitos įstatymas apskaitos dokumentu laiko tekstą, kuris patvirtina ūkinę operaciją (2 str. 6 d.). Ūkinė operacija keičia turtą, skolas, pajamas ar sąnaudas (2 str. 18 d.). Išankstinė sąskaita nieko iš to nepakeičia, todėl ji nėra apskaitos dokumentas.

Kai pirkėjas sumoka avansą, pinigų gavimą matai banko išraše. Pardavimo sąskaitą faktūrą išrašai, kai atiduodi prekę ar suteiki paslaugą (Finansinės apskaitos įstatymo 6 str. 1 d.).

PVM mokėtoja turi žinoti, kada skaičiuoti PVM nuo avanso. Kartais sutartyje susitari prekę atiduoti ar paslaugą suteikti ne anksčiau kaip po 12 mėnesių. Tada PVM nuo avanso skaičiuoji tą dieną, kai jį gauni (PVM įstatymo 14 str. 4 d.). Avansą įformini PVM sąskaita faktūra (79 str. 4 d.). Galutinėje sąskaitoje sumą sumažini avanso suma. Jei prekę atiduosi greičiau, PVM nuo avanso skaičiuoti gali, bet neprivalai.

i.SAF: ką PVM mokėtoja praneša VMI

PVM mokėtoja per i.SAF teikia VMI savo pardavimo ir pirkimo PVM sąskaitų faktūrų duomenis. Juridinis asmuo tai daro kas mėnesį, iki kito mėnesio 20 d. VMI nurodo, kad MB, kuri taiko smulkiojo verslo schemą, i.SAF registrų neteikia. MB be PVM kodo jų irgi neteikia.

Kitus mėnesio terminus rasi MB deklaracijų ir mokesčių kalendoriuje. Zitutė klientų pirkimo ir pardavimo dokumentus užregistruoja apskaitoje ir pateikia deklaracijas.

Dažnos sąskaitų faktūrų klaidos

• Nėra pirkėjo kodo. Pirkėjas tada negali pripažinti išlaidų sąnaudomis (nutarimo Nr. 780 2.7 p.).
• Numeris kartojasi. Tos pačios serijos numerio nekartok (taisyklių 6 p.). Jei sąskaitas rašo keli žmonės, kiekvienam duok atskirą seriją.
• Išankstinę sąskaitą pavadinai PVM sąskaita faktūra. PVM skaičiuoji nuo tos dienos, kai išrašai PVM sąskaitą faktūrą (PVM įstatymo 14 str. 1 d.). Todėl išankstinei sąskaitai duok aiškų pavadinimą ir atskirą numeraciją.
• Pataisei sąskaitą, kurią jau išsiuntei. Tada tavo ir pirkėjo apskaitoje lieka skirtingi duomenys. Pakeitimą įformink kreditiniu dokumentu.
• Pamiršai nuorodą „Atvirkštinis apmokestinimas“. Ją įrašyti privalai, kai PVM skaičiuoja pirkėjas (PVM įstatymo 80 str. 1 d.).
• Sąskaitą išsiuntei per vėlai. Pirkėjui ją pateiki ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 d. (Finansinės apskaitos įstatymo 6 str. 1 d.).

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymas (2, 3, 6, 7 str.), e-seimas
2. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (2, 14, 78, 79, 80, 83 str.), e-seimas
3. Vyriausybės 2002 m. gegužės 29 d. nutarimas Nr. 780 ir Mokesčiams apskaičiuoti naudojamų apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklės, e-seimas
4. VMI: PVM įstatymo 83 straipsnio apibendrintas paaiškinimas (komentaras)
5. VMI: PVM sąskaitų faktūrų rekvizitai ir prievolės (leidinys)
6. VMI: i.SAF registrų teikimo terminai
7. VMI: smulkiojo verslo schemos taikymas Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims nuo 2025-05-01 (DUK)

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Tai bendro pobūdžio informacija, ne individuali konsultacija: tavo situacija gali skirtis. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.