MB ar individuali veikla: ką rinktis 2026 m.?

Trumpai: individuali veikla yra pigiausias ir paprasčiausias startas vienam, o MB apsimoka, kai reikia ribotos atsakomybės, partnerių, darbuotojų arba kai pelnas viršija maždaug 30 000 € per metus. Skaičiai pagal 2026 m. tarifus.

Kuo IV ir MB skiriasi iš esmės

Individuali veikla nėra įmonė: tai tu pats, kaip fizinis asmuo, užsiregistravęs VMI ir vykdantis veiklą savo vardu. Mažoji bendrija yra atskiras juridinis asmuo, kurio narys esi tu. Iš šio skirtumo išplaukia beveik viskas kita.

Individualios veiklos mokesčiai 2026 m.

Individualios veiklos pajamos apmokestinamos taip, kad mažoms pajamoms mokestis būtų labai nedidelis, o augant pajamoms priartėtų prie algos apmokestinimo. Nuo 2026 m. sausio 1 d. galioja nauja tvarka.

GPM: 20 % su kreditu

Apmokestinamosios pajamos yra pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus: faktines dokumentais pagrįstas išlaidas arba, tavo pasirinkimu, 30 % pajamų be jokių dokumentų (GPMĮ 18 str. 12 d.; šio būdo negali rinktis PVM mokėtojai ir tie, kas veiklai priskyrė ilgalaikį turtą). Prie atskaitymų priskiriamos ir tavo sumokėtos VSD bei PSD įmokos (18 str. 11 d.). Nuo apmokestinamųjų pajamų skaičiuojama 20 % GPM, o iš jo atimamas pajamų mokesčio kreditas (GPMĮ 18² str.):

• iki 20 000 € per metus kreditas lygus 15 % pajamų, tad sumoki 5 %;
• nuo 20 000 iki 42 500 € kreditas mažėja pagal formulę: pajamos × (0,15 − 2/300 000 × (pajamos − 20 000)); ties 30 000 € tai 2 500 € kredito ir 3 500 € GPM, tai yra 11,7 %;
• virš 42 500 € kredito nebėra: visa suma kartu su kitomis metinėmis pajamomis apmokestinama 20 % iki 36 VDU (83 237,40 €), 25 % iki 60 VDU (138 729 €) ir 32 % virš.

Pavyzdžiai iš VMI išaiškinimo „Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus“ (8–10 klausimai). NPD individualios veiklos pajamoms netaikomas: jis skirtas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms.

Sodra: nuo 90 % pelno

VSD ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų, neatėmus pačių įmokų. 2026 m. VSD tarifas 12,52 % (15,52 %, jei kaupi pensijai papildomai 3 %), PSD 6,98 %. Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos mokama bent minimali PSD įmoka 80,48 €, nebent esi draudžiamas kitu pagrindu, pavyzdžiui, dirbi pagal darbo sutartį. Metinė įmokų bazė ribojama 43 VDU, tai 99 422,45 €, tad didžiausia VSD įmoka 12 447,69 €. VSD galima mokėti avansu kas mėnesį arba metams pasibaigus, kartu su GPM311 iki gegužės 1 d. (už 2025 m. pajamas terminas perkeltas į 2026 m. gegužės 4 d.). Pirmus metus nuo pirmosios savarankiškos veiklos pradžios VSD galima nemokėti, bet tada nesikaupia stažas.

Praktinė pasekmė: nuo 10 000 € pelno Sodrai per metus sumokėsi apie 1 127 € VSD ir 966 € PSD, tai yra beveik 21 %, nors GPM tebus 5 % nuo likučio, apie 395 €. Todėl bendras individualios veiklos mokesčių svoris mažoms pajamoms yra ne 5 %, o apie 25 %.

MB mokesčiai 2026 m.

Mažoji bendrija moka pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno: 7 %, kai mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 €, 0 % pirmajam ir antrajam mokestiniam laikotarpiui naujai įregistruotai MB (kai pajamos neviršija 300 000 €, dalyviai yra fiziniai asmenys ir per tris laikotarpius veikla nestabdoma, bendrija nelikviduojama, nereorganizuojama, dalys neperleidžiamos), kitais atvejais 17 %. Pelno mokestis deklaruojamas PLN204 iki birželio 15 d.

Antrasis sluoksnis atsiranda tada, kai pinigus pasiimi iš bendrijos. Mažųjų bendrijų įstatymo 7 str. 4 d. neleidžia nariui su savo bendrija sudaryti darbo santykių požymių turinčių sutarčių, todėl algos įprasta prasme nėra, o pajamos iš MB yra trijų rūšių:

• Lėšos asmeniniams poreikiams (kodas 02). Apmokestinamos kaip alga: Sodrai 13,83 % VSD ir 6,98 % PSD nuo 90 % sumos (PSD ne mažiau kaip 80,48 € per mėnesį), GPM 20, 25 arba 32 % pritaikius metinį NPD iki 8 964 €. Išsiimta suma ir VSD įmokos mažina bendrijos apmokestinamąjį pelną. Šis būdas kaupia stažą ir suteikia ligos, motinystės bei nedarbo draudimą.
• Pelno dalis, tai yra dividendai (kodas 26). Iš pelno po pelno mokesčio, GPM 15 %, Sodros įmokų nuo jų nėra. Lieka tik minimali nario PSD įmoka, jei nesi draudžiamas kitu pagrindu.
• Atlygis pagal civilinę paslaugų sutartį (kodas 77). 15 % GPM iki 27 745,80 € per metus (kartu su kitomis pajamomis ne iš darbo santykių), viršijanti dalis 20, 25 ir 32 %, Sodros įmokų nuo atlygio nėra (lieka tik minimali nario PSD įmoka), riba 100 000 € per metus ir reikalavimas, kad paslaugos būtų tikros.

Visais atvejais GPM sumoki pats iki kitų metų gegužės 1 d. (B klasės pajamos), o MB tik praneša VMI deklaracija GPM312 iki vasario 15 d. Kiekvieną būdą su savo sumomis gali susiskaičiuoti MB nario išmokų skaičiuoklėje.

Kiek lieka į rankas: IV ir MB palyginimas

Lentelėje palyginome tą patį metinį veiklos pelną (pajamos minus sąnaudos, prieš savininko mokesčius) keturiais keliais. Prielaidos: 2026 m. tarifai, tai vienintelės tavo pajamos, nesi draudžiamas kitu pagrindu, VSD moki, papildomai nekaupi, MB taiko 7 % pelno mokestį. MB nario Sodros bazė skaičiuota 90 %, kaip nuo 2026 m. liepos 1 d. (pirmąjį 2026 m. pusmetį ji buvo 50 %, tad tikrieji šių metų MB skaičiai kiek palankesni). Sodros įmokas bendrija moka iš savo lėšų, o išsiimta suma, Sodros įmokos ir minimali nario PSD įmoka laikomos bendrijos leidžiamais atskaitymais (VMI išaiškinime tiesiogiai įvardyta suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos, ir VSD įmokos; jei atskaitoma tik tiek, pelno mokesčio susidarytų nuo kelių dešimčių iki kelių šimtų eurų daugiau). Skliaustuose visų mokesčių dalis nuo pelno.

Skaičiavimo modelis ir šaltiniai aprašyti puslapio pabaigoje. Dividendams reikia patvirtinto pelno. Atlygis pagal sutartį galimas tik už tikras paslaugas pagal rašytinę sutartį be darbo santykių požymių, ne daugiau kaip 100 000 € per metus, o perviršis laikomas pelno paskirstymu, tad viso metinio pelno šiuo būdu paprastai paimti negalima: stulpelis rodo ribinį atvejį. Sodros stažą kaupia tik IV ir lėšos asmeniniams poreikiams. Į lentelę neįtraukta MB apskaitos kaina: 2026 m. rugsėjo mūsų apžvalgoje rinkoje ji svyravo nuo maždaug 34 iki 130 € per mėnesį, Zitutėje nuo 69 € + PVM, žr. kainų palyginimą.

Ką rodo skaičiai. Iki maždaug 15 000 € pelno IV ir MB su lėšomis asmeniniams poreikiams laikosi panašiai: IV laimi 5 % GPM, MB laimi NPD, kurio individuali veikla neturi. Nuo 15 000 iki maždaug 30 000 € IV pigesnė už bet kurį MB būdą, kuriam nereikia sutarties su bendrija, o įskaičiavus apskaitos kainą, mažoms pajamoms IV pigesnė visada. Nuo maždaug 30 000 € IV Sodros įmokos nuo 90 % pelno ir tirpstantis kreditas ima sverti: ties 48 000 € IV mokesčių dalis pasiekia trečdalį, o kreditas visai išnyksta nuo maždaug 51 500 € pelno. MB tokiu atveju gali išsimokėti dividendais (22–23 %) arba, jei yra tikros vadovavimo ar kitos paslaugos, jų dalį atlygiu pagal sutartį (18–19 %). Kuo didesnis pelnas ir kuo mažiau jo reikia išsiimti kasmet, tuo labiau MB apsimoka, nes bendrijoje likęs pelnas apmokestinamas tik 7 %.

Kada rinktis IV, kada MB

Individuali veikla tinka, kai dirbi vienas, veikla nereikalauja didelių įsipareigojimų klientams ar tiekėjams, pajamos dar nedidelės arba netolygios ir nori pradėti šiandien be jokių išlaidų. Ji tinka ir kaip papildoma veikla dirbant pagal darbo sutartį: tada minimalios PSD įmokos mokėti nereikia, o GPM iki 20 000 € tebus 5 %.

Mažoji bendrija tinka, kai veiklą kuri su partneriu, kai klientai tikisi sutarties su įmone, kai imi paskolą ar prisiimi įsipareigojimus, dėl kurių nenori rizikuoti asmeniniu turtu, kai planuoji samdyti žmones arba kai pelnas viršija maždaug 30 000 € per metus, ypač jei dalį jo nori palikti veikloje. MB taip pat leidžia parduoti verslą ar perleisti nario teises, ko su individualia veikla padaryti negalima.

Verslo liudijimas: trečias variantas

Verslo liudijimas yra fiksuoto mokesčio individuali veikla: sumoki savivaldybės nustatytą metinę ar mėnesinę sumą ir pajamų nedeklaruoji atskirai, kol jos neviršija 50 000 € per metus. Sodrai 2026 m. mokama fiksuotai: VSD 8,72 % nuo MMA, tai 100,54 € per mėnesį, ir PSD 80,48 € per mėnesį. Liudijimas galimas tik tam tikroms veikloms iš sąrašo, pajamos iš juridinių asmenų per metus negali viršyti 4 500 €, o paslaugos įmonei, kuri vykdo tokią pat veiklą, laikomos individualios veiklos pagal pažymą pajamomis ir apmokestinamos kaip pagal pažymą. Tai patogus variantas smulkioms paslaugoms gyventojams ir sezoninei veiklai, bet ne verslui, kuris dirba su įmonėmis.

Kaip pereiti iš IV į MB

Pereiti galima bet kada, dažniausiai tai daroma metų pradžioje, kad nereikėtų dalyti metų į du režimus. Įsteigus MB per Registrų centrą, per 5 dienas duomenys apie narius pateikiami JADIS, atidaroma bendrijos sąskaita, su klientais pasirašomos naujos sutartys bendrijos vardu, o IV išregistruojama per Mano VMI, prieš tai deklaravus paskutinių metų pajamas. Kaip įsteigti MB internetu ir kiek tai kainuoja, rašome puslapyje „MB steigimas“. Ką daryti pirmą mėnesį po steigimo, surašėme gide „Įsteigiau MB. Ką daryti per pirmas 30 dienų?“.

Du dalykai, kuriuos verta žinoti iš anksto. PVM riba naujai bendrijai skaičiuojama nuo nulio; individuali veikla ir viena MB nesumuojamos, bet jei tas pats asmuo kontroliuoja dvi ar daugiau įmonių, VMI 45 000 € ribai sumuoja jo ir tų įmonių atlygį. Ir Sodros lengvata pirmiesiems metams be VSD skirta tik pirmai savarankiškai veiklai po 2018 m., tad tapęs MB nariu po individualios veiklos jos nebegausi, nebent nuo paskutinės savarankiškos veiklos praėjo 10 metų.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. VMI: apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus nuo 2026 m. (individualios veiklos kreditas, 8–10 kl.)
2. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (6 str. 8 d., 18 str. 11 ir 12 d., 18² str., 20 str.), e-seimas
3. Sodra: vykdau individualią veiklą (2026 m. tarifai, bazė 90 %, lubos, pirmųjų metų lengvata)
4. Sodra: esu mažosios bendrijos narys (2026 m. tarifai, PSD minimumas)
5. Sodra: turiu verslo liudijimą (2026 m. VSD ir PSD dydžiai)
6. VMI: mokesčių įstatymų pakeitimai nuo 2026-01-01 (pelno mokestis 17, 7 ir 0 %, GPM tarifai)
7. VMI: mažosios bendrijos nario ir vadovo pajamos (kodai 02, 26, 77)
8. Lietuvos Respublikos mažųjų bendrijų įstatymas (2 str., 7 str. 4 d., 23 str., 26 str.), e-seimas
9. VMI: kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju (45 000 € riba, kontroliuojamos įmonės)

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Tai bendro pobūdžio informacija, ne individuali konsultacija: tavo situacija gali skirtis. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.