Stripe, PayPal ir Upwork pajamos MB apskaitoje

Kada atsiranda pajamos, kur rašyti platformos komisinį ir kaip perskaičiuoti valiutą. Su skaičiavimo pavyzdžiu.

Kada atsiranda pajamos

Pelno mokesčio įstatymas sako, kad pajamos ir sąnaudos pripažįstamos pagal kaupimo principą (PMĮ 7 str. 1 d.). Mažųjų bendrijų apskaitos standartas tą patį išreiškia paprasčiau: pajamos registruojamos, kai uždirbamos, nesvarbu, kada gauni pinigus (38 VAS 102 p.). Paslaugą pripažįsti suteikta, kai ją atlieki, o prekę parduota, kai ją perduodi (105 p.).

Todėl nesvarbu, ar Stripe išmoka pinigus kitą dieną, ar po savaitės. Jei klientas sumokėjo gruodžio 30 d., o Stripe išmokėjo sausio 3 d., pajamos priklauso gruodžiui.

Platforma, kurioje tu esi tik tarpininkas, yra kitas atvejis. Pavyzdžiui, jei renki pinigus už trečiąjį asmenį, tavo pajamos yra tik uždirbtas komisinis (38 VAS 101 p.). Jei pats parduodi savo prekę ar paslaugą, pajamos yra visa kliento sumokėta suma.

Pavyzdys su Stripe išmoka

MB spalio 12 d. pardavė internetinį kursą už 500 €. Stripe nuskaitė 14,50 € komisinio ir išmokėjo 485,50 €. Apskaitoje tai atrodo taip:

Jei pajamomis laikytum tik Stripe išmoką, pajamos būtų 485,50 €, o 14,50 € sąnaudų apskaitoje nebūtų. Pajamas rodyk bruto, komisinį atskirai. Tai praktikos išvada iš PMĮ 17 straipsnio, pagal kurį atskaitomos pajamoms uždirbti būtinos sąnaudos.

Komisiniai ir PVM nuo jų

Platformos komisinis yra tavo veiklos sąnaudos. Ar nuo jo reikia skaičiuoti Lietuvos PVM, priklauso nuo to, kokią paslaugą platforma tau teikia ir ar tavo sąskaitoje yra PVM.

• Stripe. Stripe pagalbos puslapyje nurodyta, kad PVM nuo jo mokesčių taikomas tik Airijoje, Norvegijoje, Šveicarijoje, Lichtenšteine ir JAE. Mokėjimų organizavimo paslaugos paprastai PVM neapmokestinamos (PVMĮ 28 str. 3 d.).
• Upwork ir kitos platformos. Kai užsienio platforma tau išrašo sąskaitą be Lietuvos PVM už paslaugą, MB, kuri yra apmokestinamasis asmuo, PVM apskaičiuoja pati (PVMĮ 95 str. 2 d.). Tai ta pati atvirkštinio PVM tvarka, kurią aiškinome atskirame gide.
• Fiverr. Fiverr pagalbos puslapyje rašoma, kad freelanceriams sąskaitų jis neišrašo. Sąskaitą Fiverr išrašo pats pardavėjas, o pasibaigus metams galima paprašyti pajamų išrašo.

Savo sąskaitoje kitos šalies klientui Lietuvos PVM neskaičiuoji, jei tai verslas ES (PVMĮ 13 str. 2 d. 1 p.). Plačiau skaityk gide Sąskaita užsienio klientui.

Valiutos perskaičiavimas

Finansinės apskaitos įstatymas leidžia pačiai MB pasirinkti, kurios dienos kursą ir kokį šaltinį taikyti (FAĮ 5 str. 1 d.). Pirmasis šaltinis yra Europos centrinio banko orientacinis kursas. Taikomas operacijos dieną paskelbtas kursas, o jei tą dieną jo nėra, paskutinis paskelbtas (5 str. 3 d.).

Šį pasirinkimą užrašyk apskaitos politikoje ir taikyk visada. Pavyzdžiui, kurso skirtumas atsiranda, kai kursas pardavimo dieną buvo 1,08 USD už eurą, o išmoka gauta po savaitės, kai kursas buvo 1,10. Tą skirtumą apskaitoje rodai kaip kursų skirtumą.

Metų pabaigoje valiutinius likučius, pavyzdžiui, sumas Stripe ar PayPal sąskaitoje, perskaičiuoji paskutinės metų dienos kursu (38 VAS 22 p.).

Kokie dokumentai reikalingi

Apskaitos dokumentu laikoma bet kokia ūkinę operaciją patvirtinanti informacija, nepaisant formos ir laikmenos (FAĮ 2 str. 6 p.). Platformos ataskaita gali būti dokumentas, jei joje yra šalių pavadinimai ir kodai, data, operacijos turinys ir suma (FAĮ 7 str. 1 d.).

• Iš Stripe ar PayPal atsisiųsk mėnesio ataskaitą ir išmokų sąrašą.
• Iš Upwork ar Fiverr atsisiųsk uždarbio ir komisinių ataskaitą.
• Jei platforma pati nerašo tavo sąskaitos klientui, ją išrašyk pati. Sąskaitą kitam verslui išrašai iki kito mėnesio 10 d. (FAĮ 6 str. 1 d.).

Dažniausios klaidos

• Pajamomis laikoma tik išmokos suma. Komisinis dingsta iš sąnaudų, o pajamos neatitinka pardavimų.
• Pajamos užrašomos išmokos mėnesį. Gruodžio pardavimai pasislenka į kitus metus.
• Kiekvieną kartą naudojamas kitas kursas. Pasirink vieną šaltinį ir jo laikykis.
• Neįvertintas atvirkštinis PVM nuo užsienio platformos paslaugų. PVM mokėtoja jį deklaruoja FR0600, o neregistruota MB sumoka iki kito mėnesio 25 d. ir pateikia mokėtino PVM apyskaitą (PVMĮ 95 str. 7 d.).
• Neišsaugota platformos ataskaita. Be jos nėra dokumento, pagrindžiančio komisinį.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas (7 ir 17 str.), e-seimas
2. 38-asis verslo apskaitos standartas (neribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų ir mažųjų bendrijų apskaita), e-seimas
3. Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymas (2, 5, 6, 7 str.), e-seimas
4. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (13, 28, 95 str.), e-seimas
5. Stripe: Taxation of Stripe fees
6. Fiverr: Seller taxes

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.