Sąskaita užsienio klientui: PVM, rekvizitai ir terminai MB

Ką rašyti sąskaitoje ES ir ne ES klientui, iki kada ją išrašyti ir ką dar privalai pateikti VMI. Su sąskaitos pavyzdžiu.

Pirmiausia išsiaiškink, kas klientas

PVM taisykles lemia ne tik šalis, bet ir pirkėjo statusas. Šis gidas daugiausia skirtas PVM mokėtojai, nes PVM sąskaitų rekvizitus ir 15 dienų terminą nustato PVM įstatymas. Neregistruotai MB sąskaitą reglamentuoja Finansinės apskaitos įstatymas, o terminas yra iki kito mėnesio 10 d. Prieš išrašant sąskaitą pasitikslink dvi dalis: kur klientas įsikūręs ir ar jis verslas su PVM kodu.

Atvirkštinį PVM, kai MB perka paslaugas iš užsienio, aiškinome atskirame gide. Čia kalbame apie priešingą pusę: kai MB pati išrašo sąskaitą.

Sąskaita ES įmonei

Paslauga verslui laikoma suteikta ten, kur klientas įsikūręs (PVMĮ 13 str. 2 d. 1 p.). Jei klientas yra Vokietijoje, Lietuvos PVM nėra. Jei reikia, PVM savo šalyje apskaičiuoja pats pirkėjas.

Tokioje sąskaitoje privaloma nurodyti:

• savo PVM kodą ir kliento PVM kodą, kurį jis pateikė pirkdamas (PVMĮ 80 str. 1 d. 3 ir 4 p.);
• paslaugos aprašymą ir sumą be PVM;
• įrašą „Atvirkštinis apmokestinimas“ (80 str. 1 d. 17 p.).

Kainos, tarifo ir PVM sumos rodyti nereikia. Kai PVM moka pirkėjas, vietoj jų galima nurodyti tik apmokestinamąją vertę (80 str. 8 d.).

Sąskaitos pavyzdys

MB „Pavyzdinė“ sukūrė mobiliąją programėlę Vokietijos įmonei „Beispiel GmbH“ už 3 000 €. Sąskaitoje atsiranda tokios eilutės:

Kodai šiame pavyzdyje išgalvoti. Tikrą kliento kodą verta patikrinti ES VIES sistemoje prieš išrašant sąskaitą.

Terminai

Sąskaitą ES verslo klientui už paslaugas, kurių PVM moka pirkėjas, išrašai iki kito mėnesio po paslaugos suteikimo 15 dienos (PVMĮ 79 str. 2 d. 2 p.). Tą patį terminą turi ilgalaikės paslaugos. Pavyzdžiui, jei paslaugą suteikei spalį, sąskaita turi būti išrašyta iki lapkričio 15 d.

Jei MB yra PVM mokėtoja, ji dar privalo pateikti paslaugų į ES ataskaitą (FR0564). Terminas yra iki kito mėnesio 25 d. (PVMĮ 88¹ str. 1 d.). Pareiga taikoma ir smulkiojo verslo schemą taikančioms MB.

Sąskaita užsienio valiuta

Sąskaitą gali išrašyti dolerių, svarų ar kita valiuta. Bet jei joje yra PVM suma, ji turi būti nurodyta eurais (PVMĮ 80 str. 1 d. 12 p.). Apmokestinamoji vertė į eurus perskaičiuojama pagal kursą, kurį nustato Finansinės apskaitos įstatymas, apmokestinimo momentu (PVMĮ 15 str. 21 d.).

Kai klientas sumoka, gali gauti kitokią sumą nei užfiksuota sąskaitoje, nes kursas pasikeitė. Skirtumas yra kursų skirtumas, jį apskaitoje parodo buhalteris.

Klientas ne ES šalyje

Paslauga verslui ne ES šalyje irgi laikoma suteikta kliento šalyje, todėl tai nėra Lietuvos PVM objektas (PVMĮ 3 str. 1 d. 2 p.). Sąskaitoje nurodyk nuorodą į nuostatą, pagal kurią PVM neskaičiuojamas (80 str. 1 d. 13 p.). Sąskaitoje reikia nuorodos į PVMĮ ar Direktyvos 2006/112/EB nuostatą, pagal kurią PVM netaikomas (80 str. 1 d. 13 p.), pavyzdžiui, į PVMĮ 13 straipsnio 2 dalį.

Prekės, išvežtos už ES ribų, parduodamos eksporto tvarka su 0 % (41 str.).

Klientas gyventojas

Jei paslaugą perka ne verslas, o gyventojas ES šalyje, paprastai taikoma tavo šalies taisyklė ir skaičiuoji Lietuvos PVM (13 str. 2 d. 2 p.). Išimtys yra elektroninės paslaugos virš 10 000 € ribos, renginiai, nekilnojamo turto paslaugos ir kai kurios kitos. Apie tai plačiau skaityk gide OSS ir 10 000 € riba.

Gyventojui ne ES šalyje autorių teisių, konsultacinės, teisinės, apskaitos, inžinerinės, reklamos, nestandartinės programinės įrangos kūrimo ir kai kurios kitos paslaugos nelaikomos suteiktomis Lietuvoje (13 str. 14 d.).

Dažniausios klaidos

• Išrašoma sąskaita su Lietuvos PVM ES verslo klientui. Jei PVM išskyrei, privalai jį sumokėti į biudžetą (PVMĮ 71 str. 6 d.).
• Nenurodomas kliento PVM kodas. Be jo PVM sąskaita neatitinka rekvizitų reikalavimų.
• Pavėluojama su sąskaita. ES verslo klientui terminas yra kito mėnesio 15 d.
• Pamirštama FR0564. PVM mokėtoja ją teikia iki kito mėnesio 25 d.
• Nepatikrinamas klientas VIES. Prekių tiekimui į ES 0 % taikomas tik tada, kai pirkėjas yra kitos valstybės narės PVM mokėtojas ir nurodė savo kodą (49 str. 1 d.).

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (3, 13, 15, 79, 80, 88¹ str.), e-seimas
2. VMI viršininko įsakymas Nr. VA-34 dėl paslaugų į ES ataskaitos (suvestinė nuo 2025-05-01), e-seimas
3. Lietuvos bankas: pagal apskaitos įstatymą formuojami euro ir užsienio valiutų santykiai

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.