OSS ir 10 000 € riba: PVM, kai MB parduoda ES gyventojams

Kaip skaičiuoti ribą, kas keičiasi ją viršijus ir kaip OSS leidžia sumokėti viso ES PVM Lietuvoje. Su pavyzdžiais ir deklaracijos terminais.

Kam taikoma 10 000 € riba

Riba galioja dviem sandorių rūšims, kai pirkėjas yra ne PVM mokėtojas, o gyventojas ar kitas vartotojas:

• ES vidaus nuotolinei prekybai prekėmis. Tai prekės, kurias iš Lietuvos išsiunti į kitą ES šalį;
• telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo bei elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms (PVMĮ 13 str. 15 d.). Pavyzdžiui, programėlės, internetiniai kursai, parsisiunčiamos knygos.

Ribą gali taikyti tik MB, kuri yra įsikūrusi vienoje valstybėje narėje ir neturi padalinių kitose. Pirkėjams, kurie yra PVM mokėtojai, riba neaktuali: verslui paslaugos teikiamos be Lietuvos PVM, o prekės parduodamos pagal ES tiekimo taisykles.

Kaip skaičiuoti ribą

Riba yra viena visoms kitoms ES šalims kartu, o ne po 10 000 € kiekvienai. Sumuoji prekių ir elektroninių paslaugų pardavimus gyventojams visose ES šalyse, išskyrus Lietuvą, be PVM.

Tikrini du laikotarpius. Riba laikoma neviršyta, jei einamaisiais kalendoriniais metais pardavei ne daugiau kaip už 10 000 € ir praėjusiais metais irgi neviršijai (PVMĮ 13² str. 1 d. 2 p.).

Kas vyksta viršijus ribą

Nuo sandorio, kuriuo viršijai ribą, PVM skaičiuoji pagal pirkėjo šalies taisykles. Tas sandoris ir visi tolesni apmokestinami pirkėjo šalies PVM tarifu. Pavyzdžiui, MB parduoda elektroninį kursą vokiečiui. Vokietijoje taikomas tos šalies tarifas, ne 21 %, nors MB yra Lietuvoje.

Kitais metais pirkėjo šalies taisyklės taikomos, jei praėjusių metų pardavimai viršijo 10 000 €. MB gali ir pati pasirinkti taikyti pirkėjo šalies taisykles net nepasiekusi ribos. Tada pasirinkimas, kaip aiškina VMI, galioja ne trumpiau kaip 24 mėnesius.

Kad nereiktų registruotis PVM mokėtoja kiekvienoje pirkėjų šalyje, naudojama OSS.

Kas yra OSS ir kaip ji veikia

OSS yra vieno langelio sistema. Prie jos prisijungia MB, įsikūrusi Lietuvoje, ir per VMI deklaruoja bei moka PVM už pardavimus visoms kitoms ES šalims. VMI tuos pinigus perduoda atitinkamoms šalims (PVMĮ 115⁶ str.).

• Registruojantis nesvarbu, ar MB jau yra PVM mokėtoja. Įstatymas sako, kad schema taikoma nepriklausomai nuo to (115⁶ str. 3 d.).
• Schema taikoma visiems tokiems pardavimams ES teritorijoje, o ne tik vienai šaliai (115⁶ str. 2 d.).
• OSS prašymą VMI nagrinėja per 5 darbo dienas.
• Apskaitos dokumentus apie tokius pardavimus saugok 10 kalendorinių metų (115⁹ str.).

Deklaracijoje pardavimai suskirstomi pagal šalis ir tarifus. PVM sumą mokėtiną kiekvienai šaliai apskaičiuoji pagal tos šalies tarifą ir eurais sumoki Lietuvoje, o ne užsienio mokesčių administratoriui.

OSS deklaracijos terminai

OSS deklaraciją pateiki kiekvienam kalendoriniam ketvirčiui pasibaigus, iki kito ketvirčio pirmo mėnesio paskutinės dienos. Tuo pačiu terminu sumoki PVM (115⁸ str. 1 ir 2 d.). Deklaraciją pateik net tada, kai ketvirtį nieko neparduodi.

Šių metų III ketvirčio OSS deklaracijos terminas yra 2026 m. spalio 31 d. Klaidas ištaisai kitoje deklaracijoje per trejus metus nuo pirminio termino.

OSS yra atskira nuo įprastos FR0600. Jei MB yra PVM mokėtoja, FR0600 teikia kaip ir anksčiau, o OSS deklaraciją atskirai.

Kitos paslaugos gyventojams

Jei MB teikia paslaugas gyventojams, bet jos nėra elektroninės, 10 000 € riba netaikoma, nes ji skirta tik prekėms ir elektroninėms paslaugoms. Paprastai paslaugos suteikimo vieta yra tavo šalis ir taikai Lietuvos PVM (PVMĮ 13 str. 2 d. 2 p.). Išimčių yra, pavyzdžiui, renginiai, maitinimas, nekilnojamo turto paslaugos ir keleivių vežimas. Jiems vieta nustatoma pagal kitus kriterijus (13 str. 4, 5, 9, 11 d.). Jei tokią paslaugą suteiki kitoje ES šalyje, ją galima deklaruoti per OSS.

Dažniausios klaidos

• Riba skaičiuojama po šalį. Ji viena visoms kitoms ES šalims.
• Į ribą įskaičiuojamas PVM. Sumuoji pardavimus be PVM.
• Pamirštama deklaracija be pardavimų. OSS deklaraciją pateik ir tada, kai ketvirtį nieko neparduodi.
• OSS deklaracija painiojama su FR0600. Tai dvi skirtingos deklaracijos su skirtingais terminais.
• Taikomas Lietuvos 21 % tarifas pardavus užsieniečiui virš ribos. Virš ribos PVM tarifas yra pirkėjo šalies.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (13, 13² ir 115⁶–115¹⁰ str.), e-seimas
2. Įstatymas Nr. XIII-3346 (2020-11-05), kuriuo įvesta ES vidaus nuotolinės prekybos PVM tvarka, e-seimas
3. VMI: PVM įstatymo VI skirsnio (OSS schema) komentaras
4. Europos Komisija: elektroninės prekybos PVM taisyklių paaiškinimai

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.