Automobilis MB: PVM, pelno mokestis ir asmeninis naudojimas
Ką MB gali atskaityti pirkdama automobilį, kokios kainos ribos pagal CO2 ir kodėl elektromobilis turi kitas taisykles. Su skaičiavimo pavyzdžiu.
Už įprastą lengvąjį automobilį, kurį MB pirks savo veiklai, pirkimo PVM atskaityti negali. Tą patį sako įstatymas ir apie tokio automobilio nuomą (PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.). Išimtis yra M1 klasės elektromobilis, kurio vertė su PVM neviršija 50 000 €.
Pelno mokesčiui automobilio kaina skaičiuojama tik iki ribos, kuri priklauso nuo CO2 išmetimo. Riba svyruoja nuo 10 000 € iki 75 000 €. Jei automobilį naudoji ir asmeniniams tikslams, tai laikoma pajamomis natūra.
PVM už automobilį
PVM mokėtoja paprastai atskaito pirkimo PVM, jei prekė skirta PVM apmokestinamai veiklai. Lengvasis automobilis yra išimtis. Pagal PVMĮ 62 straipsnio 2 dalies 3 punktą neatskaitomas pirkimo ar importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), ir už visureigį.
Apribojimas netaikomas, kai automobilis bus tiekiamas ar išnuomojamas arba juo bus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos, taip pat specialios paskirties transporto priemonėms. Tas pats apribojimas galioja automobilio nuomai.
Tai reiškia, kad PVM mokėtoja už automobilį, kurį naudos tik savo veikloje, PVM neatskaito, o SVS naudotoja PVM atskaitos teisės neturi apskritai (PVMĮ 57 str.). Abiem atvejais PVM tampa automobilio kainos dalimi.
Elektromobilis: kodėl jam kitaip
Apribojimas netaikomas M1 klasės elektromobiliams, jeigu jų vertė neviršija 50 000 € su PVM. M1 yra lengvieji automobiliai, skirti vežti keleivius. Jei MB yra PVM mokėtoja ir automobilis skirtas apmokestinamai veiklai, pirkimo PVM gali būti atskaitytas.
Pavyzdžiui, MB perka elektromobilį už 45 000 € su PVM. Jo kaina be PVM yra 37 190 €, o PVM 7 810 €. Jei automobilis naudojamas PVM apmokestinamai veiklai, tą PVM MB gali atskaityti.
Jei elektromobilis kainuoja 55 000 € su PVM, jam taikomas bendras apribojimas ir PVM neatskaitomas. Riba skaičiuojama su PVM.
Pelno mokestis: kainos ribos pagal CO2
Pelno mokesčio įstatyme nuo 2025 m. sausio 1 d. yra atskiros ribos, kiek automobilio kainos galima įtraukti į atskaitymus (PMĮ 30² str.). Jos taikomos automobiliams, kuriuos įsigijai ar išsinuomojai nuo 2025 m. Ribos priklauso nuo CO2 išmetimo, kuris nustatomas pagal registracijos mokesčio įstatymą.
| CO2 išmetimas | Didžiausia įskaitoma kaina |
|---|---|
| 0 g/km (elektromobilis) | 75 000 € |
| Iki 130 g/km | 50 000 € |
| 130–200 g/km | 25 000 € |
| Virš 200 g/km | 10 000 € |
Riba taikoma lengviesiems automobiliams, išskyrus naudojamus tik nuomos veiklai, vairavimo mokymui ar transporto paslaugoms (PMĮ 17 str. 2 d. 14 p.). Kuras, remontas ir draudimas yra atskiros sąnaudos. Jos pripažįstamos pagal bendrą taisyklę, kad sąnaudos turi būti būtinos pajamoms uždirbti (PMĮ 17 str. 1 d.).
Pavyzdys: automobilis už 40 000 €
MB 2026 m. nusipirko benzininį automobilį už 40 000 € su PVM. PVM neatskaitomas, todėl jis yra automobilio kainos dalis. CO2 išmetimas 150 g/km, todėl riba yra 25 000 €.
| Suma | |
|---|---|
| Automobilio kaina | 40 000 € |
| Riba pagal CO2 (130–200 g/km) | 25 000 € |
| Kainos dalis, įskaitoma atskaitymams | 25 000 € |
| Kainos dalis, kuri atskaitymams nepriskiriama | 15 000 € |
Jei tokį pat automobilį pirktum su nulinio išmetimo elektros varikliu, riba būtų 75 000 €, taigi visa 40 000 € kaina tilptų.
Automobilio nuoma
Automobilio nuomos sąnaudoms taikoma ta pati kainos riba. Mėnesio nuomos sąnaudos atskaitomos neviršijant ribos, padalytos iš nusidėvėjimo normatyvo metų ir iš 12 (PMĮ 30² str. 2 d.). Taisyklė netaikoma, jei nuomoji iki 30 dienų per mokestinį laikotarpį arba per elektroninę platformą.
PVM už lengvojo automobilio nuomą taip pat neatskaitomas, išskyrus tas pačias išimtis kaip ir pirkimui.
Asmeninis naudojimas
Jei narys ar darbuotojas MB automobiliu važinėja asmeniniais tikslais, tai yra pajamos natūra (GPMĮ 9 str.). Vertę apskaičiuoja davėjas, vertinimo tvarką nustato Vyriausybė ar jos įgaliota institucija. VMI aiškina, kad važinėjimas į darbą ir iš darbo laikomas asmeniniu naudojimu, o automobilio laikymas namie asmeniniu naudojimu nelaikomas, jei MB gali pagrįsti, kad to reikia darbui.
Todėl jei MB automobilis naudojamas ir veiklai, ir asmeniniams poreikiams, verta aiškiai nustatyti taisykles, kas ir kada juo važinėja, ir tai užrašyti.
Dažniausios klaidos
- Atskaitomas PVM už įprastą lengvąjį automobilį. Tai draudžia PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.
- Elektromobilis už 55 000 €. Riba 50 000 € skaičiuojama su PVM.
- Visa kaina įtraukiama į atskaitymus. Pelno mokesčiui galioja kainos riba pagal CO2.
- Nenustatyta, kas važinėja. Asmeninis naudojimas tampa pajamomis natūra.
- Nuomos sąnaudos skaičiuojamos be ribos. Jai taikoma ta pati kainos riba.
Dažni klausimai
Ar MB gali atskaityti PVM už automobilį?
Už įprastą lengvąjį automobilį ne (PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.). Išimtis yra M1 klasės elektromobilis, kurio vertė su PVM neviršija 50 000 €, taip pat automobiliai, kurie bus tiekiami, nuomojami ar naudojami keleiviams vežti už atlygį.
Kokia automobilio kainos riba pelno mokesčiui?
Ji priklauso nuo CO2: 75 000 € elektromobiliui, 50 000 € iki 130 g/km, 25 000 € nuo 130 iki 200 g/km ir 10 000 € virš 200 g/km (PMĮ 30² str.).
Ar tos ribos taikomos ir nuomai?
Taip. Nuomos sąnaudos skaičiuojamos pagal tą pačią ribą. Netaikoma nuomai iki 30 dienų per mokestinį laikotarpį ir nuomai per elektroninę platformą.
Ar elektromobilis MB gali būti pirktas su PVM atskaita?
Taip, jei tai M1 klasės elektromobilis ir jo vertė su PVM neviršija 50 000 €, o MB yra PVM mokėtoja ir naudoja jį apmokestinamai veiklai.
Ar asmeninis važinėjimas MB automobiliu apmokestinamas?
Taip. Asmeninis naudojimas yra pajamos natūra pagal GPMĮ 9 str. Jų vertę apskaičiuoja davėjas pagal Vyriausybės nustatytą tvarką.
Šaltiniai
- Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (57, 62 str.), e-seimas
- Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas (17, 30² str.), e-seimas
- Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (9 str.), e-seimas
- VMI: dėl darbdavio automobilio naudojimo
Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.
Nori, kad MB buhalterija tvarkytųsi pati?
MB buhalterija internetu kainuoja nuo 69 €/mėn. + PVM. Tu nufotografuoji sąskaitą, o Zitutė ją užregistruoja ir pateikia deklaracijas. Ką apima MB apskaitos tvarkymas, surašėme atskirai. Pirmajam šimtui pirmas mėnuo kainuoja 0 €.