MB nuostolis: kaip jį perkelti ir ką daryti su paimtais pinigais

Nuostolingi metai MB: kaip perkeliamas mokestinis nuostolis, kada taikoma 70 % riba ir kodėl svarbu, kiek pinigų per metus išsiėmei.

Kiek pelno mokesčio moka MB

Pelno mokesčio įstatyme atskiro tarifo mažosioms bendrijoms nėra. Taikomas bendras 17 % tarifas, bet jis mažinamas pagal vieneto pajamas (PMĮ 5 str.).

Tarifas 7 % taikomas, kai pajamos neviršija 300 000 €. Jei tas pats asmuo ar šeima valdo kelias MB, vertinamos jų bendros pajamos (PMĮ 5 str. 3 d.). Tarifas 0 % turi papildomų sąlygų: visi dalyviai yra fiziniai asmenys, o veikla per tris iš eilės einančius laikotarpius nesustabdoma, MB nelikviduojama ir nereorganizuojama, o jos dalys neperleidžiamos naujiems dalyviams.

Kaip perkeliamas nuostolis

Mokestinis nuostolis susidaro, kai leidžiami atskaitymai viršija apmokestinamąsias pajamas. Jį gali perkelti į kitus mokestinius metus ir atimti iš ateinančių laikotarpių pelno (PMĮ 30 str.). Perkėlimas neribotas, bet nutrūksta, jei nebetęsi veiklos, dėl kurios nuostolis atsirado. Išimtis yra atvejai, kai veiklos nebetęsi dėl nuo tavęs nepriklausančių priežasčių.

Seniausi nuostoliai atskaitomi pirmiausia (30 str. 3 d.). Nuostoliai dėl vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių atskirai: juos galima perkelti iki 5 metų ir atimti tik nuo tokių sandorių pelno.

70 % riba ir jos išimtis

Bendra taisyklė sako, kad per vienerius metus nuostolį gali atskaityti ne daugiau kaip 70 % to laikotarpio pelno prieš nuostolių atskaitymą, tai yra pajamų, atėmus neapmokestinamąsias pajamas ir leidžiamus atskaitymus (30 str. 4 d.). Tačiau pats įstatymas šios ribos netaiko vienetams, kurių pelnas apmokestinamas pagal 5 straipsnio 2 dalį, tai yra 7 % tarifu (30 str. 4 d. ir 43 str. 7 d.).

Pavyzdžiui, 2026 m. MB patyrė 20 000 € nuostolio, o 2027 m. uždirbo 10 000 € pelno.

Šiame pavyzdyje 17 % MB skaičiavimas remiasi 70 % riba: 10 000 € x 70 % = 7 000 €. Išimtis parašyta paties įstatymo tekste, o trumpose apžvalgose, pavyzdžiui, KPMG mokesčių atmintinėje, jos nėra.

Nuostolingi metai ir nario išmokos

Daugelis MB narių pinigus iš bendrijos išsiima per metus kaip avansu išmokamą pelną: lėšas asmeniniams poreikiams arba pelno dalį už trumpesnį nei finansiniai metai laikotarpį (Mažųjų bendrijų įstatymo 24 ir 25 str.). Jei metų pabaigoje paaiškėja, kad MB nuostolinga, to pelno nebuvo.

• Per metus gautą sumą turi grąžinti MB per 30 dienų nuo metinių finansinių ataskaitų patvirtinimo. Jei tau priklausanti pelno dalis mažesnė nei gautos išmokos, grąžini skirtumą (26 str. 6 d.).
• Grąžinant laikoma, kad suma, nuo kurios mokėtos VSD įmokos, grąžinama paskiausiai (26 str. 7 d.).
• Pelno skirti ir išmokėti negalima, jei paskirstytinas rezultatas neigiamas (26 str. 8 d. 3 p.). Tas pats taikoma ir išmokoms už trumpesnį nei finansiniai metai laikotarpį, jei to laikotarpio rezultatas neigiamas (26 str. 9 d.).

Todėl nuostolingais metais verta stebėti išsiimamas sumas ir su apskaitininku peržiūrėti rezultatą dar prieš metų pabaigą, kol išmokos nevirto skola MB.

Deklaracija ir terminai

Metinė pelno mokesčio deklaracija teikiama iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 d. (PMĮ 51 str. 2 d.). Kalendoriniams metams tai birželio 15 d. Nuostolį deklaruoji toje pačioje deklaracijoje, o perkeliamą likutį atimi sekančių metų deklaracijoje. Metinių finansinių ataskaitų terminus rasi gide MB metinės ataskaitos.

Pirmaisiais metais avansinio pelno mokesčio nėra (PMĮ 47 str. 4 d.). Vėliau jis gali būti nereikalingas, jei praėjusio laikotarpio pajamos neviršijo 300 000 € (47 str. 5 d.).

Kai keičiasi nariai ar forma

Reorganizavimo atveju nuostolius perimanti bendrovė gali perkelti, jei bent trejus metus tęsia perimtą veiklą (PMĮ 43 str. 1 d.). Pertvarkant, pavyzdžiui, MB į UAB, nuostoliai perkeliami tik jei savininkai nesikeičia ir trejus metus tęsiama ta pati veikla (43 str. 5 d.).

Naujo nario priėmimas ar dalies pardavimas atskirai nuostolių neatima. Tačiau tai gali panaikinti 0 % tarifą, nes jis reikalauja, kad trejus laikotarpius dalys nebūtų perleidžiamos naujiems dalyviams. Apie formos pasirinkimą skaityk gide UAB ar MB.

Dažniausios klaidos

• Manoma, kad nuostolis dingsta metų pabaigoje. Jis perkeliamas, kol tęsi tą pačią veiklą.
• Pamirštama grąžinti išmokas. Nuostolingais metais paimtas pelnas turi būti grąžintas MB per 30 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo.
• Visiems taikoma 70 % riba. 7 % tarifo vienetams ji netaikoma.
• Nuostolis neįtrauktas į deklaraciją. Be jo kitais metais nebus ką atimti.
• Pakeičiama veikla visiškai. Jei nebetęsi veiklos, dėl kurios susidarė nuostolis, perkėlimas nutrūksta.

Dažni klausimai

Šaltiniai

1. Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas (5, 30, 43, 47, 51 str.), e-seimas
2. Lietuvos Respublikos mažųjų bendrijų įstatymas (24–26 str.), e-seimas
3. KPMG: mokesčių atmintinė 2026

Turinį parengė ir peržiūrėjo Zitutės komanda. Radai netikslumą? Parašyk labas@zitute.lt.